Vorführkraftfahrzeuge

Definition: Vorführkraftfahrzeug

Ein Vorführkraftfahrzeug ist ein Kraftfahrzeug, das von einer Fahrzeughändlerin/einem Fahrzeughändler zu Vorführzwecken angeschafft wird. Es dient dazu, potenziellen Kundinnen/Kunden die Eigenschaften und Vorzüge eines solchen Fahrzeugtyps demonstrieren zu können.

Ein Vorführkraftfahrzeug muss folgende Kriterien erfüllen:

1. Vorführrelevantes Fahrzeug
   Es muss sich um eine Fahrzeugtype handeln, von der die Händlerin/der Händler eine größere Anzahl verkaufen möchte. Einzelstücke gelten nicht als Vorführkraftfahrzeuge.
2. Zugehörigkeit zum Umlaufvermögen
   In der Regel ist das Fahrzeug dem Umlaufvermögen des Unternehmens zuzuordnen.
3. Absicht der Weiterveräußerung
   Das Fahrzeug muss eindeutig im Zusammenhang mit einer geplanten Weiterveräußerung stehen.
   • "Gängige" Modelle: Verkauf innerhalb von ca. 6 Monaten
   • Bei Verkaufsbemühungen bis zu 12 Monate zulässig
   • Luxusmodelle: bei Verkaufsbemühungen maximal 24 Monate zulässig
4. Zweckgebundene Nutzung
   Das Fahrzeug muss zu mehr als 80 Prozent für Vorführzwecke verwendet werden.
5. Nachweispflicht
   Die Unternehmerin/der Unternehmer muss die Einhaltung der Voraussetzungen durch geeignete Unterlagen (z.B. Fahrtenbuch) nachweisen.

Keine Vorführkraftfahrzeuge sind

1. Privat- oder betriebliche Nutzung
   Kraftfahrzeuge, die von Betriebsinhaberinnen/Betriebsinhabern oder von deren Angestellten überwiegend privat oder für sonstige betriebliche Zwecke verwendet und nur gelegentlich für Vorführzwecke eingesetzt werden
2. Spezialfahrzeuge
   Pool-, Direktions- oder Testfahrzeuge
3. Gebrauchtwagenhandel
   Fahrzeuge von Händlerinnen/Händlern, die ausschließlich mit Gebrauchtfahrzeugen handeln

Inanspruchnahme der Befreiung

Bei der Zulassung eines (Vorführ-)Kraftfahrzeuges wird grundsätzlich der Tatbestand des § 1 Z 3 lit a NoVAG erfüllt, wodurch die Pflicht zur Leistung der NoVA entsteht. Allerdings gilt für Vorführkraftfahrzeuge eine Befreiung, womit die steuerpflichtige Zulassung nicht steuerbar ist und keine NoVA zu leisten ist.

Direkte Inanspruchnahme seit 1. Juli 2021
Die Befreiung kann ohne zusätzliche Verwaltungsschritte direkt in Anspruch genommen werden. Das Vorführkraftfahrzeug kann somit auf die Fahrzeughändlerin/den Fahrzeughändler zugelassen werden, ohne zuvor die NoVA leisten zu müssen, wenn die Voraussetzungen der Befreiung vorliegen.

Unterscheidung nach Fahrzeughändlerstatus

1. Hersteller oder Generalimporteure
   • Kraftfahrzeuge, die durch den Hersteller oder Generalimporteur auf den Markt gebracht werden, sind bei der Übertragung in die Genehmigungsdatenbank nicht gesperrt.
   • Zulassung als Vorführkraftfahrzeug ohne Antrag beim Finanzamt möglich, sofern die Voraussetzungen der Befreiung erfüllt sind
2. Andere Fahrzeughändler
   • Kraftfahrzeuge, die durch andere Händlerinnen/Händler in Verkehr gebracht werden, müssen durch den Generalimporteur in der Genehmigungsdatenbank gesperrt werden.
   • Vor der Zulassung ist eine Freischaltung notwendig. Hierzu ist ein Antrag auf Freigabe der Fahrzeugidentifikationsnummer (FIN) beim zuständigen Finanzamt (→ BMF) zu stellen.
     • Formular: Fahrzeugidentifikationsnummer (FIN) – Freigabe/Sperre in der Genehmigungsdatenbank – NoVA 4.
   • Nach erfolgter Freischaltung kann das Fahrzeug als Vorführkraftfahrzeug zugelassen werden, sofern die Voraussetzungen der Befreiung erfüllt sind.

Verkauf eines Vorführkraftfahrzeuges

Inlandsverkauf

Beim Verkauf eines Vorführkraftfahrzeuges entsteht gemäß § 1 Z 4 NoVAG mit der Lieferung die Verpflichtung zur Entrichtung der NoVA.

• Abwicklung der NoVA
  Die Käuferin/der Käufer entrichtet die NoVA an die Fahrzeughändlerin/den Fahrzeughändler, die/der diese wiederum an das zuständige Finanzamt (→ BMF) abführt.
• Weitere Informationen
  Informationen zur Abfuhrverpflichtung, Bemessungsgrundlage und zum relevanten Steuersatz bei der Lieferung eines (zuvor befreiten) Vorführkraftfahrzeuges

Auslandsverkauf

Wenn ein Vorführkraftfahrzeug nachweislich ins Ausland verbracht oder geliefert wird, entsteht zwar ebenfalls nach § 1 Z 4 NoVAG mit der Lieferung die Verpflichtung zur Entrichtung der NoVA.

• Befreiungstatbestand
  In diesen Fällen greift jedoch der Befreiungstatbestand der Ausfuhrlieferung gemäß § 3 Abs 2 Z 1 NoVAG.
  • Voraussetzung: Der Nachweis über die Ausfuhr muss erbracht werden.

Eigenverbrauch und Nutzungsänderung bei Vorführkraftfahrzeugen

Auch in folgenden Fällen wird der Tatbestand des § 1 Z 4 NoVAG erfüllt und ein steuerbarer Vorgang liegt vor:

1. Eigenverbrauch
   Wenn ein Vorführkraftfahrzeug aus dem Unternehmensbereich entnommen wird (Eigenverbrauch im Sinne des § 3 Abs 2 UStG).
2. Nutzungsänderung
   Wenn ein Vorführkraftfahrzeug innerhalb des Unternehmensbereiches anderen Zwecken zugewiesen wird.

Weiterführende Links

Informationen zur Abfuhrverpflichtung, Bemessungsgrundlage und zum relevanten Steuersatz bei Eigenverbrauch und Nutzungsänderung

Rechtsgrundlagen

• §§ 1, 3 Normverbrauchsabgabegesetz (NoVAG)
• § 3 Umsatzsteuergesetz (UStG)