Umsatzsteuervoranmeldung

Allgemeine Informationen

Bei der Umsatzsteuer handelt es sich um eine selbst zu berechnende Abgabe. In der im Regelfall monatlich zu erstellenden Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) werden der Umsatzsteuer die Vorsteuerbeträge gegenübergestellt. Überwiegt die Umsatzsteuer, ergibt sich eine Zahllast bzw. Vorauszahlung. Bei einem Vorsteuerüberhang resultiert eine Gutschrift bzw. ein Überschuss:

Umsatzsteuer (Entgelt × Steuersatz) - abziehbare Vorsteuer = Zahllast/Gutschrift

Die Darstellung der USt-Berechnung erfolgt im Zuge der Erfassung der Eingabe in FinanzOnline oder auf dem Formular U30. Ergibt sich eine Zahllast, muss diese an das Finanzamt abgeführt werden. Ein sich ergebender Vorsteuerüberhang ist zu melden und wird dem Abgabenkonto gutgeschrieben.

Betroffene Unternehmen

Unternehmen, deren Umsätze im vorangegangenen Kalenderjahr 55.000 Euro überstiegen haben, sind verpflichtet, vierteljährlich Umsatzsteuervoranmeldungen einzureichen.

Wird die Umsatzgrenze von 55.000 Euro nicht überschritten, besteht die Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen nur insoweit, als das Unternehmen vom Finanzamt zur laufenden Abgabe von Voranmeldungen verpflichtet wird, z.B. wenn die umsatzsteuerlichen Aufzeichnungspflichten nicht erfüllt werden. Dasselbe gilt, wenn sich für den Voranmeldungszeitraum ein Überschuss ergibt oder die Vorauszahlung nicht rechtzeitig oder vollständig entrichtet wird. Dies kommt regelmäßig bei Kleinunternehmen, deren Vorjahresumsatz 55.000 Euro nicht übersteigt und die zur Steuerpflicht optiert haben, in Betracht.

Von der Verpflichtung zur Abgabe einer UVA ausgenommen sind auch Unternehmen, die ausschließlich unecht steuerbefreite Umsätze tätigen, sofern sich für sie im Voranmeldungszeitraum weder eine Vorauszahlung noch ein Überschuss ergibt.

Voraussetzungen

Unternehmen, deren Umsätze im vorangegangenen Kalenderjahr 100.000 Euro überstiegen haben, sind zur monatlichen Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen verpflichtet. Übersteigt der Vorjahresumsatz 55.000 Euro, aber nicht 100.000 Euro, sind vierteljährlich Umsatzsteuervoranmeldungen einzureichen. Durch fristgerechte Abgabe einer Voranmeldung für den ersten Kalendermonat des Veranlagungszeitraums ist die Wahl des Kalendermonats als Voranmeldungszeitraum möglich.

Fristen

Die Umsatzsteuervoranmeldung ist spätestens am 15. (Fälligkeitstag) des zweitfolgenden Kalendermonats einzureichen (bei vierteljährlichem Voranmeldungszeitraum bis zum 15. Mai, 15. August, 15. November und 15. Februar). Ergibt sich eine Zahllast, muss diese spätestens am Fälligkeitstag entrichtet werden.

Zuständige Stelle

Im Normalfall das Finanzamt Österreich, sofern nicht das Finanzamt für Großbetriebe zuständig ist.

Verfahrensablauf

Beachten Sie bitte, dass Sie grundsätzlich verpflichtet sind, die Umsatzsteuererklärung elektronisch über FinanzOnline einzureichen. Ist die elektronische Übermittlung mangels technischer Voraussetzungen (z.B. fehlender Internet-Anschluss) unzumutbar, ist der amtliche Vordruck U30 zu verwenden. Es sollte unbedingt eine Kopie der UVA bzw. der elektronischen Erklärung aufbewahrt werden. Bei Abgabe der Voranmeldungen über die "steuerliche Vertreterin"/den "steuerlichen Vertreter" sind die technischen Voraussetzungen bei der Vertreterin/dem Vertreter maßgeblich.

Erforderliche Unterlagen

Es sind keine Unterlagen erforderlich.

Kosten

Es fallen keine Gebühren und Abgaben an.

Zusätzliche Informationen

Soweit die Dateneingabe nicht verpflichtend mittels FinanzOnline (→ BMF) zu erfolgen hat, stehen alle erforderlichen Formulare in der Formularübersicht Umsatzsteuer (→ BMF) auf den Seiten des Bundesministeriums für Finanzen oder bei allen Finanzämtern zur Verfügung.

Rechtsgrundlagen

• Option zur Steuerpflicht für Kleinunternehmen: § 6 Abs 3 Umsatzsteuergesetz (UStG)
• Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis: § 18 UStG
• Wahl des Kalendermonats als Voranmeldungszeitraum: § 21 Abs 2 UStG
• Verordnung betreffend die Abstandnahme von der Verpflichtung zur Abgabe von Voranmeldungen

Experteninformation

Umsatzsteuerrichtlinien 2000 (→ BMF)

Zum Formular

• Umsatzsteuervoranmeldung – U30
• FinanzOnline
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